საქართველოს საგადასახადო სისტემა: სრული სახელმძღვანელო ბიზნესებისა და ფიზიკური პირებისთვის

შესავალი

საქართველო იზიდავს ბიზნესმენებსა და ფიზიკურ პირებს თავისი მარტივი და გამჭვირვალე საგადასახადო სისტემით დაბალი განაკვეთებით. ეროვნული სტატისტიკის სამსახურის (საქსტატი) მონაცემებით, 2024 წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით, ქვეყანაში რეგისტრირებულია 270 ათასზე მეტი აქტიური ბიზნესი, რომელთაგან თითქმის 16% უცხოელების საკუთრებაა. ამ სტატიაში ჩვენ დეტალურად განვიხილავთ ძირითად გადასახადებს, მათ მახასიათებლებსა და მიმდინარე განაკვეთებს, ასევე მოგვცემთ პრაქტიკულ რჩევებს საქართველოში ბიზნესის კეთებისთვის.

გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მცირე ბიზნესისთვის

საქართველოში უცხოური ბიზნესების უმეტესობა ფუნქციონირებს როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები (IE) მცირე ბიზნესის სტატუსით და იხდის ბრუნვის გადასახადის მხოლოდ 1%-ს. ეს საქართველოს განსაკუთრებით მიმზიდველს ხდის მომავალი მეწარმეებისა და სტარტაპებისთვის.

გადასახადები მსხვილი კომპანიებისა და სტარტაპებისთვის

მსხვილი კომპანიები და სტარტაპები შეიძლება დარეგისტრირდნენ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებებად (შპს), სოლიდარული პასუხისმგებლობის საზოგადოებებად (შპს), სააქციო საზოგადოებებად (სს), შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებად ან კოოპერატივებად. საქართველოში საგადასახადო ტვირთი შედარებით დაბალია, რაც ქვეყანას ბიზნესისთვის ერთ-ერთ ყველაზე მიმზიდველად აქცევს.

საქართველოში ძირითადი გადასახადები

საქართველოში ექვსი ძირითადი გადასახადია, რომლებიც ჩამოთვლილია ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლში:

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი (CIT)

ნაგულისხმევი განაკვეთი 15%-ია (ბანკების, მიკროსაფინანსოების და ზოგიერთი სხვა ორგანიზაციისთვის - 20%). კომპანიის მოგება არ ექვემდებარება კორპორაციულ გადასახადს მისი განაწილებამდე. ეს ხელს უწყობს მოგების რეინვესტირებას ბიზნესში.

საშემოსავლო გადასახადი (PIT)

ზოგადი განაკვეთი 20%-ია. კომპანია ამ გადასახადს აკავებს თანამშრომლის ხელფასიდან საპენსიო ფონდში სავალდებულო შენატანებთან ერთად. საქართველოს რეზიდენტებისთვის იბეგრება როგორც ქვეყნის შიგნით, ასევე მის ფარგლებს გარეთ მიღებული ყველა შემოსავალი. არარეზიდენტები გადასახადს იხდიან მხოლოდ საქართველოში მიღებულ შემოსავალზე.

დივიდენდის გადასახადი

განაკვეთი 5%-ია, რომელიც გადახდის წყაროსთან იკავება. საერთაშორისო IT კომპანიებს და თავისუფალი ინდუსტრიული ზონების მონაწილეებს დივიდენდებზე გადასახადის დაკავება არ მოეთხოვებათ.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)

განაკვეთი 18%-ია და მხოლოდ საქართველოს ფარგლებში განხორციელებულ მიწოდებაზე ვრცელდება. დღგ-ს გადასახადი ეკისრება საქართველოში გაყიდულ ან მოწოდებულ საქონელსა და მომსახურებას, გარდა ფინანსური, სამედიცინო და საგანმანათლებლო მომსახურებისა, ასევე ნავთობისა და გაზის საქმიანობისა.

ქონების გადასახადი

განაკვეთი 1%-მდეა და გამოიყენება ბიზნესის საკუთრებაში არსებულ ქონებაზე. საერთაშორისო IT კომპანიები თავისუფლდებიან ქონების გადასახადისგან, თუ ის ბიზნეს საქმიანობისთვის გამოიყენება.

აქციზის გადასახადი

დამოკიდებულია საქართველოში იმპორტირებული აქციზური საქონლის სახეობაზე. აქციზი დაწესებულია ალკოჰოლური სასმელების, თამბაქოს ნაწარმის, თხევადი ბუნებრივი აირის, ნედლი ნავთობპროდუქტების და ავტომობილების იმპორტზე.

იმპორტის გადასახადი

განაკვეთი 5-12%-ია, შესაძლოა ნულიც იყოს. იმპორტის გადასახადი დაწესებულია საქართველოს საზღვრის გადაკვეთის საქონელზე. ჰუმანიტარული დახმარების მიზნით ან გრანტებით დაფინანსებული იმპორტირებული საქონელი გათავისუფლებულია გადასახადისგან.

ქონების გადასახადი

საქართველოში ქონების გადასახადი არის ყოველწლიური გადასახადი, რომელიც ეკისრებათ ქონების მფლობელებს. ეს გადასახადი ვრცელდება როგორც საცხოვრებელ, ასევე კომერციულ ქონებაზე, მათ შორის მიწასა და შენობებზე. საქართველოში ქონების გადასახადის განაკვეთები დამოკიდებულია ქონების ტიპსა და მის საბაზრო ღირებულებაზე. ძირითადი განაკვეთებია:

• საცხოვრებელი ქონება: საბაზრო ღირებულების 0.05%-დან 0.2%-მდე.
• კომერციული უძრავი ქონება: საბაზრო ღირებულების 0.8%-დან 1%-მდე.

უძრავი ქონების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება დამოუკიდებელი შეფასებით ან ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ დადგენილი კადასტრული ღირებულებით. ეს მონაცემები ყოველწლიურად განახლდება უძრავი ქონების ბაზარზე ცვლილებების ასახვისთვის.

ერთიანი საშემოსავლო გადასახადი (SIT)

ერთიანი საშემოსავლო გადასახადი (SIT) არის კომპლექსური გადასახადი, რომელიც მოიცავს უძრავი ქონების გადასახადს და მიწის გადასახადს. ეს გადასახადი გამოითვლება უძრავი ქონებისა და მიწის საბაზრო ღირებულების საფუძველზე. SIT გადასახადის განაკვეთი არის უძრავი ქონებისა და მიწის საბაზრო ღირებულების 0.05%.

საგადასახადო ტვირთის შემცირება

საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად ყველაზე მარტივი გზაა სპეციალური საგადასახადო შეღავათის სტატუსის მოპოვება:

საერთაშორისო IT კომპანიები

ორგანიზაციებს, რომლებიც IT ბიზნესში ორ წელზე მეტია მოღვაწეობენ, შეუძლიათ მიმართონ საერთაშორისო IT კომპანიის სტატუსზე. ეს ავტომატურად ამცირებს კორპორაციულ და საშემოსავლო გადასახადებს 5%-მდე და მოგების განაწილებისას გადასახადის დაკავება საჭირო არ არის. დღგ ასევე 0%-იანი იქნება.

ვირტუალური ზონა

ნებისმიერ IT ბიზნესს შეუძლია გახდეს ვირტუალური ზონის წევრი, რაც მას გაათავისუფლებს დღგ-სა და კორპორაციული გადასახადისგან.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონები

თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონებში (თბილისი, ქუთაისი, ფოთი) რეგისტრაცია ათავისუფლებს ექვსი გადასახადიდან ხუთს, მათ შორის აქციზისა და იმპორტის გადასახადებს. გამონაკლისია საშემოსავლო გადასახადი (PIT), რომელიც 20%-ის ტოლი დარჩება.

ვინ და როდის უნდა გადაიხადოს კორპორატიული გადასახადი

საქართველო დაბეგვრის „ესტონურ მოდელზე“ 2017 წლის 1 იანვრიდან გადავიდა. კომპანიის მოგება არ ექვემდებარება კორპორაციულ გადასახადს (CIT) მის განაწილებამდე. აქციონერებისთვის დივიდენდების გადახდისას, როდესაც ხარჯები არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან, ან როდესაც გართობის ხარჯები აღემატება ლიმიტს, უნდა გადაიხადოს კორპორატიული გადასახადი 5-15%-იანი განაკვეთით.

დივიდენდის გადასახადი მოგების განაწილებაზე

დივიდენდების გადახდისას კომპანია ვალდებულია დააკავოს დივიდენდის გადასახადი 5%-ის ოდენობით. საერთაშორისო IT კომპანიებს და თავისუფალი ინდუსტრიული ზონების მონაწილეებს დივიდენდის გადასახადის დაკავება არ მოეთხოვებათ.

საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლების ხელფასებზე

ნებისმიერმა პირმა (ფიზიკურმა პირმა), რეზიდენტობის მიუხედავად, ვალდებულია გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალზე. საგადასახადო აგენტი ხშირად დამსაქმებელია. საერთაშორისო IT კომპანიის სტატუსის მქონე ორგანიზაციები საშემოსავლო გადასახადს 5%-ის განაკვეთით იხდიან.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)

კომპანიები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ დღგ-ს გადამხდელად, როდესაც მათი ბრუნვა საქართველოში განხორციელებული ტრანზაქციებიდან 100,000 ლარს აღემატება უწყვეტი 12-თვიანი პერიოდის განმავლობაში. დღგ იბეგრება საქართველოში გაყიდული ან მოწოდებული საქონლისა და მომსახურების უმეტესობაზე, გარდა ფინანსური, სამედიცინო, საგანმანათლებლო და ნავთობისა და გაზის მომსახურებისა. ყველა შემთხვევაში განაკვეთი 18%-ია.

ქონების გადასახადი

ქონების გადასახადი ყოველწლიურად იხდება, თუ კომპანიას საანგარიშო წელს ბალანსზე ძირითადი საშუალებები ჰქონდა. კომპანიებისთვის გადასახადის განაკვეთი ქონების ღირებულების 1%-ია. საერთაშორისო IT კომპანიები ქონების გადასახადს არ იხდიან, თუ ის ბიზნეს საქმიანობისთვის გამოიყენება.

აქციზისა და იმპორტის გადასახადი

აქციზი დაწესებულია ალკოჰოლური სასმელების, თამბაქოს ნაწარმის, თხევადი ბუნებრივი აირის, ნავთობპროდუქტების და ავტომობილების იმპორტზე. იმპორტის გადასახადი დაწესებულია საქონელზე, როდესაც ისინი გადაკვეთენ საქართველოს საზღვარს.

საგადასახადო დეკლარაცია

საქართველოში გადასახადების გადახდა ხდება ონლაინ რეჟიმში, შემოსავლების სამსახურის ვებსაიტზე. გადასახადების უმეტესობა დეკლარირებული და გადახდილია ყოველთვიურად - საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე. ქონებისა და მიწის გადასახადები დეკლარირებული და გადახდილია ყოველწლიურად - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

პრაქტიკული რჩევები საქართველოში ბიზნესისთვის

საქართველოში ბიზნესის წარმატებით წარმართვისთვის მნიშვნელოვანია შემდეგი ასპექტების გათვალისწინება:

• გაეცანით საგადასახადო შეღავათებსა და გათავისუფლებებს, რომლებსაც შეუძლიათ თქვენი საგადასახადო ტვირთის შემცირება.
• დარწმუნდით, რომ სწორად ითვლით და იხდით გადასახადებს, რათა თავიდან აიცილოთ ჯარიმები.
• საჭიროების შემთხვევაში, განახლებული ინფორმაციისთვის მიმართეთ ადგილობრივ საგადასახადო მრჩეველს.
• იყავით ინფორმირებული საკანონმდებლო ცვლილებების შესახებ, რათა იყოთ ინფორმირებული ახალი შესაძლებლობების შესახებ.
• პროცესის გასამარტივებლად გამოიყენეთ ონლაინ საგადასახადო დეკლარაციის შევსებისა და გადახდის სერვისები.

დასკვნა

საქართველოს საგადასახადო სისტემა მსოფლიოში ერთ-ერთი ყველაზე ლიბერალური და გამჭვირვალეა, რაც ქვეყანას მიმზიდველს ხდის როგორც ბიზნესისთვის, ასევე ფიზიკური პირებისთვის. დაბალი საგადასახადო განაკვეთები, საერთაშორისო IT კომპანიებისთვის შეღავათები, თავისუფალი ინდუსტრიული ზონები და გამარტივებული საგადასახადო დეკლარაციის პროცედურები ხელსაყრელ პირობებს ქმნის ბიზნესის წარმოებისა და ინვესტიციებისთვის. საგადასახადო სისტემის ძირითადი ასპექტების, როგორიცაა კორპორაციული გადასახადი, დღგ, ქონების გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი, გააზრება დაგეხმარებათ საგადასახადო ტვირთის მინიმუმამდე დაყვანასა და შეცდომების თავიდან აცილებაში ბიზნესის წარმოებისას.

ვებსაიტზე Georgia-info.ru თქვენ კიდევ უფრო მეტ სასარგებლო ინფორმაციას იპოვით გადასახადების, უძრავი ქონების რეგისტრაციის და საქართველოში ცხოვრებისა და ბიზნესის სხვა ასპექტების შესახებ. დარჩით ჩვენთან, რათა იყოთ ინფორმირებული კანონმდებლობაში არსებული ყველა ცვლილების შესახებ და მაქსიმალურად გამოიყენოთ თქვენი ინვესტიციებისთვის შესაძლებლობები!